Публикации. XBRL — новый формат представления отчетности Технологии xbrl

XBRL – расширяемый язык деловой отчетности

Олег Грубин, ведущий консультант «Эксперт Системс»

Надежда Антуфьева, консультант «Эксперт Системс»

Что такое XBRL?

XBRL - аббревиатура от английского eXtensible Business Reporting Language. На русский язык переводится как "расширяемый язык деловой отчетности".

XBRL - универсальный основанный на XML стандарт, предназначенный для публикации, обмена, анализа и сравнения финансовых данных и деловой информации. Цель создания XBRL – выработка оптимальной схемы обмена финансовой информации между участниками международного рынка и методов создания, обмена и сравнения деловой отчетности.

Почему же данный стандарт был назван расширяемым языком деловой отчетности? Давайте рассмотрим это подробнее.

eXtensible – «расширяемый», «гибкий» или «адаптируемый». Стандарт легко адаптируется под любые стандарты деловой (финансовой, управленческой, бухгалтерской, налоговой, статистической) отчетности и может быть использован в различных целях.

Business – «деловой» – стандарт ориентирован на потребности бизнес-пользователей (как коммерческих, так и государственных).

Reporting – стандарт создан для предоставления фактов о бизнесе. Если быть более точным, то язык размечает деловую отчетность, ставя в соответствие отдельным фактам, изложенным в отчетности, определенные метки данных или так называемые "теги" (tags). Использование маркированных данных обеспечивает возможность их автоматической обработки с помощью компьютеров.

Language - это маркирующий компьютерный язык, язык для разметки или маркировки информации. Он выступает в качестве стандартного формата передачи данных в электронном виде.

Итак, XBRL - язык для электронного обмена деловыми и финансовыми данными. Это настоящая революция в формировании деловой отчетности! Это лучший инструмент для подготовки, анализа и передачи бизнес-информации. Он сокращает затраты, повышает эффективность и качество данных.

На данный момент деловая информация, представленная в формате doc или pdf, воспринимается как отображение неких символов, не имеющих своих характеристик и истории. XBRL же наделяет каждую единицу информации индивидуальными метками (тегами). Например, для описания величины текущих активов компании, может использоваться тег CurrentAssets, заключенный в скобки: . Тогда самое значение величины активов указывается между двумя тегами: 1000 , причем первый тег является открывающимся, а второй (с косой чертой) – закрывающимся. Таким образом, XBRL обеспечивает перевод (трансляцию) бухгалтерских понятий в понятный компьютеру набор финансовых данных.

Но как компьютер поймет, что это текущие активы? Это тот случай, когда на помощь приходит такое научное понятие как "метаданные". Вкратце метаданные – это данные (сведения) о данных. К примеру, программист должен объяснить компьютеру каким образом, ему следует интерпретировать термин и какие виды значений, могут ассоциироваться с этим понятием (концептом).

С бухгалтерской точки зрения текущие активы () должны иметь денежное значение (атрибут type), и стороной счета, на которой обычно показывается значение текущих активов, является "дебит" (атрибут balance). Это относиться к основному бухгалтерскому правилу двойной записи, в соответствии с которым, активы и расходы обычно показываются по дебиту счету, а капитал, обязательства и доходы по кредиту. Другой характеристикой текущих активов является их наличие у компании на определенный момент времени. Текущие активы отражаются в бухгалтерском балансе компании, который является "снимком" финансового состояния компании на дату (атрибут period type). Противоположностью значения показателя на дату, является показатель (в виде потока чего-либо) за период. К примеру, чистая прибыль () является примером показателя, показываемого за период времени, скажем, за год.

Приведенное выше описание показывает, что информация о текущих активах помимо значения должна содержать как минимум три дополнительных характеристики (атрибута) для того, чтобы компьютер мог корректно (с бухгалтерской точки зрения) обработать эту информацию.

Метки избавляют пользователей от трудоемкого и затратного ручного ввода данных, автоматизируя этот процесс. В итоге, компьютер «разумно» распознает данные XBRL, производит отбор, анализирует, сохраняет и обменивается с другими машинами. Пользователи могут получать данные в разных разрезах в режиме реального времени. XBRL ускоряет сбор финансовых данных, снижает риск возникновения ошибок и разрешает автоматическую проверку данных.

XBRL может использоваться для представления данных на различных языках и в различных бухгалтерских стандартах. В настоящий момент существуют различные таксономии языка, соответствующие МСФО, US GAAP и другим национальным и отраслевым стандартам.

Варианты использования XBRL и целевая аудитория

Стандарт XBRL ориентирован на использование широким кругом лиц, имеющих дело с подготовкой или анализом финансовой отчетности. Так или иначе XBRL может быть востребован среди государственных агентств, коммерческих компаний, банков, страховых компаний, производителей программного обеспечения, финансовых аналитиков, аудиторов, бухгалтеров.

Возможные сценарии использования этого стандарта включают:

Публикацию (раскрытие) финансовой информации в Интернет, обеспечение cвободного/ограниченного доступа для заинтересованных лиц.
Обмен данными между различными приложениями (к примеру, передача информации из транзакционных систем в аналитические системы или генераторы отчетов).
Сбор отчетности в унифицированном формате:
- для государственных структур (ФНС, ФСФР, Росстат, ПФ и др.);
- для бирж, для систем раскрытия информации;
- для целей консолидации материнской компанией отчетности своих дочерних и зависимых обществ.

Преимущества XBRL

XBRL имеет массу преимуществ. Он экономит время, средства и силы и дает неограниченные возможности анализа финансовой отчетности.

Общедоступность

Стандарт XBRL является полностью открытым и бесплатным. Кроме того, на данный момент уже существует большое число инструментов для трансформации данных в этот формат.

Улучшение качества информации

Попрощайтесь с несоответствием форматов

Одно из преимуществ XBRL заключается в том, что он позволяет автоматически приводить стиль и шрифты отчетов компании в необходимый формат. Это экономит много времени, которое раньше затрачивалось на приведение отчета в соответствующий вид.

Автоматическое утверждение данных

За счет того, что XBRL маркирует данные, из отчетов можно извлекать только те данные, которые необходимы. Кроме того, XBRL переносит не только данные, но и формулы. Благодаря этому, нет необходимости заново пересчитывать вручную вычисляемые данные. Компьютер обеспечивает автоматическую верификацию отчетности, представленной в формате XBRL.

С тех пор как американская Федеральная корпорация страхования банковских вкладов начала использовать XBRL формат, количество математических ошибок в расчетах снизилось с 30% до нуля.

Автоматизация аудиторского следа

Данные XBRL включают в себя «автоматизированный аудиторский след». Обычно, когда данные перемещаются из одного приложения в другое, они утрачивают свои свойства и признаки. Аудиторам приходится отдельно открывать источник данных для установления их точности. Посредством XBRL передаются не только сами данные, но и их признаки и свойства, содержащиеся в метаданных. Таким образом, проверяющая сторона имеет полную информацию в одном файле.

Поддержка примечаний и описания проблем

Всем известно, что голые цифры не могут рассказать всю историю. Поэтому, XBRL поддерживает написание комментарий, заметок. Благодаря этому, аудиторы могут видеть более полную картину данных, что помогает без особых усилий понять ситуацию. При этом аудиторы избавлены от просмотра кучи документов, бумаг и т.д., тем самым облегчается взаимодействие компаний.

Более точная отчетность

В каждой государственной (и не только) организации, принимающей те или иные отчеты, имеются свои индивидуальные требования к собираемой информации. Поэтому, компаниям приходилось практически с нуля составлять такие отчеты. XBRL позволяет выбирать из всего массива корпоративных данных только те, которые необходимы в том или ином отчете. Кроме того, можно выбрать только показатели, а числовые данные подгрузятся самостоятельно из базы данных.

Более быстрый и качественный поиск информации

Получение данных компании «одиночным запросом»

XBRL позволяет извлечь из всей отчетности именно те данные, которые необходимы для проведения анализа, не теряя время на поиск данных. Это экономит время особенно, если необходимо проанализировать узкоспециализированные данные различных компаний.

Получение данных в режиме реального времени

Инвесторам и аналитикам наверняка понравится получать отчеты в режиме реального времени. Несмотря на высокие технологии, до сих пор основная отчетность предоставляется на печатных носителях. Поэтому «актуальность» отчета может быть под сомнением. XBRL позволяет получать актуальные отчеты в режиме реального времени.

Повышение прозрачности данных

За счет того, что XBRL имеет высокий уровень качества формирования отчетности, он с легкостью обеспечивает их прозрачность.

Более качественный анализ информации

Новые способы анализа данных

Анализ отчетности в понимании многих людей состоит в том, чтобы взять необходимые данные, изучить их, перейти к следующим и сделать соответствующие выводы. XBRL позволяет провести более качественную работу: например, вывести суммарные данные, из них перейти к более детальным данным и, возможно, сравнить цифры с другими компаниями, просмотреть все комментарии к данным, вернуться к суммарным данным и т.д. Такой подход к анализу данных особенно понравится инвесторам.

Сравнение деятельности компаний

Уже создано множество программных приложений поддерживающих XBRL, позволяющих отображать в одном окне отчетность нескольких компаний за определенные периоды для сравнительного анализа.

Получение последовательной информации для сравнения

Компании предоставляют разрозненные данные в отчетах. XBRL, благодаря использованию маркеров (тегов), обеспечивает возможность получать и анализировать (сравнивать) последовательные данные за несколько отчетных периодов.

Улучшена система передачи данных между компаниями

Преодолены системные и программные ограничения

XBRL позволяет связывать данные из различных систем. Это помогает избежать распространенных проблем, связанных с взаимодействием различных форматов, платформ и т.д. Гибкость языка помогает сэкономить время и провести качественный анализ.

Информация научилась преодолевать препятствия

Бывают ситуации, когда процессу переноса данных препятствуют какие-либо политики безопасности либо личные настройки и приходится вводить потерянные данные вручную. XBRL позволяет обходить вышеупомянутые препятствия и качественно переносить данные без потерь.

Бизнес процессы становятся более эффективными

XBRL помогает избежать поиска необходимых файлов в общих папках через Проводник. Он предлагает более эффективный и быстрый поиск необходимой информации. В нем реализована простая политика доступа к данным, что повышает эффективность процессов.

История создания и развития

Кристофер Кокс, председатель Комиссии по ценным бумагам в США, дал старт к развитию XBRL.

2001 год. Вышла первая международная таксономия XBRL. Она была создана для компаний коммерческого и промышленного сектора. Были подписаны протоколы с консорциумом WWW, позволяющие обмениваться данными из различных систем, приложений и платформ. Американский банк согласился конвертировать данные из QuickBook (программа ведения бухгалтерского учета) в XBRL для ускорения процесса кредитного анализа. Американское правительство рекомендовало правительственным компаниям использовать XBRL.

2002 год. Microsoft стала первой компанией, которая стала архивировать финансовую отчетность в XBRL.

2003 год. Национальная японская налоговая инспекция приняла XBRL формат для заполнения налоговой отчетности. Вышел новый релиз спецификации XBRL 2.1, в котором регламентировалось каким образом программы могут извлекать маркированные данные XBRL. Токийская фондовая биржа предоставил инвесторам всю годовую отчетность в формате XBRL.

2004 год. XBRL выпускает руководство пользователя «Архитектура Таксономии по финансовой отчетности» (Financial Reporting Taxonomies Architecture). Фондовая биржа Торонто (Канада) опубликовала годовую отчетность в XBRL.

2005 год. Для тестирования возможностей языка американской Комиссией по ценным бумагам и биржам была создана добровольная программа, в рамках которой участники предоставляли свою финансовую отчетность в формате XBRL. Первыми участниками были такие компании как Microsoft, EDGAR Online, United Technologies. В целом в данной программе участвовало 47 ведущих компаний с общей капитализацией в 2 триллиона долларов. Федеральная корпорация страхования банковских вкладов начала принимать отчеты в XBRL формате от 8300 банков.

2006 год. Совет по международным стандартам финансовой отчетности закончил разработку таксономии для МСФО. Комиссия по ценным бумагам инвестировала 54 мил $ для конвертирования всей отчетности в XBRL формат

2007 год. Немецкое министерство финансов и Министерство юридических дел внедрили инструмент для работы с отчетностью в XBRL формате. Также в 2007 году начали использовать XBRL в Сингапуре и Японии.

XBRL распространен во многих странах мира. Часть из них уже имеют опыт работы, некоторые только рассматривают эту возможность…но, учитывая тенденцию, XBRL становится все более популярным с каждым годом при подготовке и анализе финансовой отчетности.

Таксономии XBRL

В бухгалтерском (управленческом, налоговом) учете существует множество понятий, которые могут быть описаны посредством XBRL. К примеру, выручка, себестоимость, валовая прибыль, расходы будущих периодов – эти и многие другие показатели встречаются в финансовой отчетности. Более того, имеется множество норм учета, и поэтому определение текущих активов согласно МСФО (Международных стандартов финансовой отчетности) может отличаться от тех определений, которые содержатся в национальных стандартах/принципах бухгалтерского учета (в частности, US GAAP или РСБУ). Поэтому возникает необходимость описать взаимосвязи (отношения) между финансовыми понятиями согласно каждому национальному стандарту учета. Фактически это означает необходимость определить, существует ли связь между текущими активами и, к примеру, дебиторской задолженностью, и если да то, в каком виде. Также необходимо дать ссылки на нормативные акты для каждого элемента финансовой отчетности.

В начале этой статьи уже говорилось, что значения отдельных элементов финансовой отчетности показываются в формате XBRL c использованием меток или так называемых тегов. К примеру, величина текущих активов будет показана в файле c отчетностью в виде 100. Такие файлы, в которых содержатся сами значения финансовых элементов, в терминологии XBRL называются экземплярами документов (instance documents) .

Информация о том, что собой представляют текущие активы () и как их следует обрабатывать компьютеру, содержится в файлах со схемами (schema files).

Отношения между элементами финансовой отчетности описываются посредством так называемой системы связей (linkbases), которые разделяются по категориям в зависимости от того, что они описывают.

В соответствии с технической спецификацией XBRL, таксономия (Taxonomy) состоит из одной или нескольких схем (schema) и системы связей (linkbases). Схема – это часть таксономии, которая содержит определения элементов финансовой отчетности (таких текущие активы) и их свойства, в то время как система связей определяет отношения между ними. Если проводить аналогию с классификацией живых существ, то объяснение того, что такое организм, домен, царство, класс, вид будет помещено в схему, в то время как иерархические взаимосвязи между ними будут описаны с помощью системы связей. Наглядное представление о структуре языка XBRL дает приведенная ниже схема.

Что же такое XBRL таксономия с точки зрения пользователя? Таксономия – это способ описания формальных требований к отчету, представленному в формате XBRL.

Для того чтобы единица информации была наделена индивидуальными характеристиками и распознавалась компьютером, создатели XBRL наделили каждую единицу уникальными метками. Они организовали эти метки в таксономии – словари данных, которые определяют часто используемые показатели и различные формы отчетности (национальные, отраслевые, специальные). Каждая таксономия включает в себя:

Бухгалтерские понятия или концепты (concept ) – уникальные метки (теги), используемые для маркировки отдельных элементов финансовых данных. Такие уникальные метки нужны для компьютерной обработки данных; сам конечный пользователь не видит их.
Ярлыки (labels ) – наименования бухгалтерских концептов на различных языках. Именно ярлыки определяют то, какие наименования статей финансовой отчетности будут видны пользователю.
Определения (definitions ) – нормативные определения бухгалтерских понятий;
Взаимосвязи (linkbases ) – формальное описание взаимосвязей между элементами финансовых данных. Выделяется несколько категорий связей между элементами. Наиболее востребованными являются: Presentation view (описание того, как должен выглядеть финансовый отчет) и Calculation view (описание того, как одни статьи финансовой отчетности должны получаться на основе других).

Таким образом, таксономия позволяет приводить данные отчетности в соответствии различным правилам бухгалтерской и финансовой отчетности.

Компании могут создавать новые таксономии своими силами. Они могут дополнять «библиотеку» собственными правилами. Таким образом, проявляется «расширяемость» языка.

Действующие таксономии

Разработкой таксономий занимаются различные организации на национальном, так и межнациональном уровне. Так международная некоммерческая ассоциация XBRL International, являющаяся основным идеологом и разработчиком формата XBRL, предложила универсальную таксономию XBRL-GP (http://www.xbrl.org/GLFiles/). Данная таксономия представляет собой универсальный формат для работы с финансовой информацией, не привязанный ни к каким конкретным стандартам или принципам бухгалтерского учета. Это стандартный формат для:

переноса учтенных и неучтенных записей в системы консолидации финансовой отчетности, системы бюджетирования и прогнозирования, системы построения отчетов; − загрузки информации главной книги, а также переноса финансовой информации из одной системы учета в другую или загрузки данных на веб-сервер;
представления данных по расчетам с клиентами и поставщиками, уровню складских запасов и других балансовых показателей и решения других задач.

Разработкой и публикацией таксономии, соответствующей МСФО, занимается Фонд Комитета по международным стандартам финансовой отчетности (IASCF). В настоящее время официально одобрена и опубликована на сайте Комитета по МСФО версия 2009 года: IFRS Taxonomy 2009 (http://www.iasb.org/XBRL/IFRS+Taxonomy/IFRS+Taxonomy+2009.htm).

Таксономия IFRS Taxonomy 2009 представляет собой полный перевод (трансляцию) МСФО в формат XBRL по состоянию на 1 января 2009 г. Предыдущие версии выходили в 2006 и 2008 годах. Есть и более ранние версии (до 2006 г.) таксономий для МСФО, называющиеся IFRS-GP Taxonomy.

Таксономия IFRS Taxonomy является основой для разработки многих национальных таксономий европейских стран, принявших МСФО в качестве национального стандарта бухгалтерского учета. Как правило, такие страны расширяют стандартную таксономию, добавляя в нее новые элементы, а также наименования (labels) статей на родном языке.

В США разработан и действует собственный вариант таксономии, основанный на национальных стандартах бухгалтерского учета (US GAAP). Разработкой таксономий занимается американское подразделение XBRL International (http://xbrl.us). Американская таксономия состоит из целого набора отраслевых и специальных таксономий, ядро которых составляет US GAAP Taxonomies (http://xbrl.us/taxonomies/Pages/US-GAAP2009.aspx) – пять отраслевых таксономий, соответствующих стандарту US GAAP:

Commercial and Industrial Taxonomy (торговые и промышленные компании);
Banking and Savings Institutions Taxonomy (банковские и сберегательные учреждения);
Brokers and Dealers Taxonomy (брокерские и дилерские компании);
Insurance Taxonomy (страховые компании);
Real Estate Taxonomy (девелоперские компании).

В настоящее время одобрена и действует версия 2009 года (US GAAP Taxonomies, Release 2009), ранее одобренные версии US GAAP Taxonomies выходили в 2008 и 2005 гг. Американская таксономия является большой и достаточно сложной: в ней присутствует более 10 тыс. элементов. США являются одной из тех стран, в которых использование XBRL для представления финансовой отчетности уже является обязательным для определенных категорий компаний. Со временем это требование станет обязательным для всех американских компаний. План, одобренный Правительством США в лице Комиссии по ценным бумагам (SEC), предусматривает следующие вехи на пути перехода к обязательному использованию XBRL в США:

2009 г.: все американские и международные компании, отчитывающиеся US GAAP, c оборотом более 5 млрд. долларов в год;

2004-2019 «Эксперт Системс»

При использовании материалов сайта
ссылка на www..

Наш адрес:

Москва, ул. Кусковская, 20, корпус A
5 этаж, подъезд 5, офис 504

Почтовый адрес:

111141, г. Москва, ул. Кусковская, дом 20А

Образовательный курс по тематике XBRL предназначен для изучения электронного формата сбора и обработки отчетных данных на базе спецификаций XBRL (eXtensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности) сотрудниками организаций финансового рынка.

Основной целью создания курса является предоставление сотрудникам некредитных финансовых организаций необходимой информации об XBRL, облегчающей им переход на сдачу отчетности в формате XBRL в Банк России.

Онлайн-курс представляет собой совокупность теоретических материалов, сгруппированных по темам. Для проверки и закрепления полученных знаний во время изучения модуля курса пользователю предлагаются тестовые задания, а для контроля - итоговое тестирование.

О стандарте

XBRL (eXtensible Business Reporting Language - «расширяемый язык деловой отчетности») - широко используемый в мире открытый стандарт обмена деловой информацией, который позволяет выражать с помощью семантических средств общие для участников финансового рынка и регулирующих органов требования к представлению бизнес-отчетности. XBRL является средством коммуникации и обмена бизнес-информацией между системами. Эти коммуникации основаны на наборах метаданных (данных о данных), которые содержат описание как отдельных показателей отчетности, так и взаимосвязей между ними и прочими семантическими элементами таксономий.

Таксономии XBRL содержат определения и свойства отдельных элементов отчетов, а также свойства взаимоотношений между этими элементами. Наличие этих свойств позволяет реализовывать целый ряд операций с отчетными данными, а также обеспечивают автоматическую связь с требованиями регуляторов и различными стандартами отчетности. На основании таксономии организации формируют пакет отчетных данных (цифры, текст и графические элементы, привязанные к таксономии).

Спецификации стандарта XBRL разрабатываются и публикуются в свободном доступе независимой международной организацией XBRL International, в которой насчитывается более 600 участников из 35 стран. Целью XBRL International является улучшение процесса представления деловой информации и повышение прозрачности ведения бизнеса во всем мире путем предоставления открытого стандарта по обмену данными.

В связи с созданием на базе Банка России мегарегулятора финансового рынка и сближением норм регулирования финансового рынка России с нормами регулирования стран G20 возникает необходимость проведения ряда системных преобразований в сфере ведения бухгалтерского учета, организации регулирования и надзора, а также сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций (далее - НФО). Одной из приоритетных задач является перевод отчетности НФО на единый современный формат передачи данных финансовой, надзорной и другой бизнес-отчетности на основе модели данных, обогащенной описаниями форм отчетности, библиотеками справочников и классификаторов, правилами согласования и проверки данных.

Основными целями внедрения единого электронного формата для отчетности НФО являются:

1. Устранение избыточности и дублирования отчетных данных путем построения мегарегулятором единой системы сбора и обработки отчетности для блока НФО на основе МСФО;

2. Повышение достоверности и качества отчетных данных путем унификации и автоматизации процессов;

3. Повышение прозрачности и открытости финансовой информации для всех участников рынка;

4. Унификация форматов межведомственного и международного электронного обмена данными.

Внедрение единого электронного формата для отчетности НФО будет реализовываться с учетом сроков и состава работ по проектам Банка России в части внедрения единого плана счетов НФО, отраслевых стандартов бухгалтерского учета и отчетности НФО, унификации требований к статистической отчетности и отчетности в порядке надзора НФО.

Проект Банка России по внедрению XBRL для НФО

Банк России получает значительный объем различных видов отчетности НФО в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отчетность служит для целей анализа финансового положения, выявления нарушений и негативных тенденций в деятельности поднадзорных организаций, целей государственной статистики, мониторинга состояния рынка и определения вектора его развития.

Банком России проводится комплексная работа по оценке и внедрению в России лучших международных практик в области отчетности. В этой связи Банком России реализуются различные проекты развития существующей бухгалтерской, надзорной и статистической отчетностей НФО, технологий ее сбора и обработки, а также анализа и надзора.

Советом директоров Банка России одобрена реализация проекта перехода НФО на электронный формат представления отчетных данных на базе спецификаций XBRL (eXtensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности) (далее - Проект XBRL для НФО).

Реализация Проекта XBRL для НФО является первым шагом на пути перехода на единый электронный формат всех участников финансового рынка.

Проект по разработке целевой технологии сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций в периметре регулирования и надзора Банка России на основе единого электронного формата XBRL является завершающим этапом программы создания единого набора данных на базе Единого плана счетов, основанного на МСФО, с учетом надзорных и статистических потребностей

XBRL - общепризнанный и уже широко применяемый в мире открытый стандарт (он же формат или язык) для представления финансовой отчетности по МСФО, GAAP США и Великобритании, а также иной отчетности в электронном виде.

Формат XBRL не является новым отдельным языком программирования - он основан на широко используемом на практике языке программирования XML (eXtensible Mark-up Language) и представляет собой его «диалект» для целей формирования отчетности в бизнесе. Открытость нового стандарта означает, что от компаний не требуются покупка программных лицензий и плата за его использование.

Преимущества XBRL

XBRL обладает рядом преимуществ на всех этапах составления бизнес-отчетности (в первую очередь финансовой отчетности) и анализа финансовых показателей компании. Преимущества очевидны в области: автоматизации, снижения издержек, быстроты, надежности и более точной обработки данных. Имеет место улучшение анализа и повышение качества информации для принятия решений.

Новый формат дает возможность составителям и пользователям финансовых данных (правительственные органы, регуляторы, экономические учреждения, фондовые биржи, компании - сборщики финансовой информации, аудиторы, руководители компаний, финансовые аналитики, инвесторы, кредиторы и др.) высвободить ресурсы из дорогостоящих ручных процессов, где существенное время, как правило, тратится на сбор, сверку и повторный ввод ключевой информации. Эти ресурсы будут способны концентрировать свои усилия на анализе данных, опираясь на программное обеспечение для формата XBRL, которое может проверять информацию и управлять ею. При этом использование XBRL не означает насильственную стандартизацию финансовой отчетности. Напротив, язык является гибким, и это свойство предназначено для поддержки всех современных аспектов отчетности в разных странах и отраслях. Возможности расширения означают, что XBRL может быть скорректирован в соответствии с конкретными требованиями бизнеса, даже на уровне отчетности отдельных организаций.

Практическая сторона применения XBRL

Важным моментом в цепочке поставщиков отчетных данных является вовлечение большего числа этих поставщиков и качество поставляемых данных. Если со вторым вполне справляются проверочные механизмы стандарта, то в отношении того, «кто» может стать такими поставщиками, бывают двусмысленные ситуации. Тем не менее, за последнее время сложилась уже некая традиционная цепочка поставщиков-потребителей, что более точно отражает сущность отчетных функций с применением XBRL. На рисунке «Где XBRL может быть применен» показано совмещение процессов обработки данных и примерное размещение участников на различных этапах этих процессов с указанием применимости стандарта отчетности XBRL.

В целом процесс (имеется в виду концептуальная схема очень общего описания процесса адаптации, где указаны только самые главные источники информации) создания отчетности в XBRL обусловлен определенными шагами в адаптации стандартной таксономии XBRL от МСФО (или другой известный стандарт финансовой отчетности, например, US GAAP, UK GAAP, HGB) с учетом локальных требований и инструкций регуляторов. Затем, объявив правила создания финансовых отчетов в формате XBRL, участники рынка и регулятор начинают обмен данными, как показано на рисунке «Обмен данными XBRL».

Для прямой публикации на веб-сайтах также очень популярен формат iXBRL. Фрагмент того же самого отчета в формате iXBRL выглядит так, как показано на рисунке «Фрагмент отчета XBRL».

Процесс внедрения и работы со стандартом XBRL в различных странах выглядит следующим образом (по данным XBRL International Inc.) (см. рисунок «Адаптация XBRL в мире»).

В Европе и США практика успешного применения XBRL насчитывает уже 8-10 лет. В странах, где такой формат стал обязательным к использованию, можно увидеть, что это произошло при непосредственном участии национальных юрисдикций XBRL, которые, в свою очередь, находятся «под зонтиком» глобального объединения XBRL International Inc. Такая практика образования некоммерческих организаций по аккумулированию знаний, методик использования и распространения нового стандарта оправдала себя не только в странах «Большой восьмерки», но и в странах БРИКС (в частности, в Бразилии, Китае и Индии).

XBRL в России

В России есть ряд компаний, котируемых на Нью-Йоркской фондовой бирже, которым вменяется в обязательном порядке подавать отчетность в формате XBRL. Со вступлением России в ВТО, в преддверии построения Международного финансового центра и дальнейшей интеграции нашей страны в глобальные финансовые проекты, XBRL становится таким же необходимым инструментом, как, например, стандарт сотовой связи GSM или международные стандарты финансовой отчетности МСФО. Отметим, что на официальном сайте МСФО можно найти отдельный солидный раздел, касающийся применения XBRL для публикации отчетности по МСФО.

В конце 2012 года рабочая группа под руководством Банка России при участии ФСФР, ММВБ, Национального расчетного депозитария и PwC начала активно работать над созданием национальной юрисдикции XBRL в России. На данном этапе разрабатывается рекомендательное письмо Банка России о начале процедуры добровольного использования стандарта XBRL для публикации отдельных видов отчетности по МСФО.

Мы прогнозируем существенный прогресс применения нового формата в ближайшие 2-3 года. С нашей точки зрения, в «зону охвата» XBRL, скорее всего, войдут не только компании, публикующие различные виды международной финансовой отчетности, но и налоговики, статистические агентства и другие публичные организации. Все это позволит существенно улучшить качество публикуемой отчетности, уменьшить время на ее подготовку и стоимость аудирования публикуемых отчетных данных.

Совсем скоро некоммерческие финансовые организации ждет еще одно новшество — предоставление отчетности в формате XBRL. Соответствующие нормативные акты вступят в силу первого января 2018 года. Нововведение также касается страховых компаний, НПФ, ПУРЦБ, организаторов торговли. Теперь профучастники должны сдавать надзорную, статистическую и финансовую отчетность не в виде форм, а в виде массива данных.

Что такое XBRL

XBRL (Extensible Business Reporting Language) в переводе с английского — расширяемый язык деловой отчетности, который широко используется в мире. Бизнес генерирует разные формы документов от налоговых деклараций до внутренних показателей продаж. Данные отчета могут касаться годового дохода, количества продаж, инвентарных номеров. Если раньше было необходимо заполнять предварительно распечатанные формы, то сейчас многие переходят на унифицированный электронный формат отчетности. XBRL позволяет компьютерам автоматически обрабатывать собранные данные.
Стандарт XBRL основан на расширяемом языке разметки XML и использует технологии XML Schema, XLink, XPath. Вся спецификация языка разрабатывается международной организацией XBRL International. Компания предлагает на своем сайте соответствующие курсы за 700 долларов, правда, все они на английском языке.

С чего все началось

Бухгалтер из штата Вашингтон, США, начал развивать XBRL в 1998 году. Сначала системой пользовались американские регулирующие органы, а затем подключился комитет европейских банков. За этим последовали финансовые организации разных государств. Сегодня XBRL стал основной формой отчетности для стран G20 и BRICS. Всего в XBRL International входят 550 участников. Банк России присоединился к организации в 2015 году в качестве специального члена и теперь ставит своей целью перевести всех участников рынка на XBRL, а затем стать постоянным членом организации.

Зачем все это нужно

Мегарегулятор нуждается в отчетности, чтобы лучше себе представлять работу рынка, выявлять аномалии и злоупотребления, собирать статистику. Вовремя собранная информация — залог любого регулирования. В ЦБ РФ считают, что применение технологий XBRL позволит избавиться от избыточности и дублирования данных. Для этого будет создана единая система сбора и обработки отчетности на основе МСФО.
Также, электронный документооборот повысит достоверность и качество данных, снизит нагрузку на подотчетные организации и поможет российскому бизнесу НФО войти в международное информационное пространство.

Основные понятия электронного формата отчетности

Шаблоны данных
Они заполняются участниками рынка и разработаны на основе таксономии. Например, это таблица с информацией о страховых договорах.

Метаданные Это информация о данных в виде справочников и характеристик данных. Например, справочник ценных бумаг или план счетов.

Модель данных
Описание объектов и структур данных, а также их связей с метаданными. Для конкретной категории применяется определенный справочник.

Формы отчетности
Они строятся на основе метаданных и модели данных. Допустим, это примечание о ликвидности балансовых активов.

Таксономия
Это совокупность метаданных, модели данных, описаний форм отчетности, порядка их формирования, сформированная по определенным правилам. К примеру, таксономия XBRL для МСФО-отчетности.

Аналитические отчеты
Они формируются на основе базы данных, представленных участниками рынка. Например, это анализ доходности ценных бумаг.

Если говорить техническим языком, то XBRL — это XML-документ с данными со ссылками на элементы таксономии. Он может достигать нескольких гигабайт.

Механика взаимодействия с ЦБ РФ

Предполагается, что организации будут направлять данные в Банк России в цифровом виде, подписанные квалификационной электронной подписью через личный кабинет профучастника. Банк России разработал программное обеспечение «Конвертер», которое способно преобразовывать отчетные данные НФО в формат XBRL. Регулятор планирует поддерживать ПО до 2021 года, рассчитывая на то, что к этому времени профучастники перейдут на собственные программные решения по созданию отчетности. Новый формат выдвигает более серьезные требования к отчетным данным — они шире и всеохватнее. Тем, компаниям, где сбор и обработка информации поставлены на поток, будет проще войти в новый ритм, остальным придется проделать большой объем методологической работы.
«Сама по себе технология прекрасная, но этого мало, - считает директор департамента сбора и обработки отчетности не кредитных финансовых организаций Банка России Ольга Гончарова. — XBRL не «летает» без того, чтобы навести порядок в самой отчетности. Должны быть единые стандарты, должно быть исключено дублирование, должны быть надзорные показатели, которые будут завязываться на международную отчетность, не должно быть многообразия форм. Прежде всего, это вычистка именно отчетных форм, отчетных показателей, статистических, финансовых, бухгалтерских. И только потом уже описание их в формате XBRL».

Подводные камни

Многие профучастники до сих пор не знают о грядущих нововведениях, а те, кто знают, не понимают с какой стороны подойти к отчетности. Использовать ли программные решения ЦБ или другие варианты, какие из них эффективны, а какие нет? Несмотря на то, что регулятор проводит вебинары и семинары по этой теме, на эти вопросы пока что нет ответов. Они появятся только в процессе тестирования и наработки опыта в новых условиях. Скорее всего, решения о том, как и что делать будут приниматься компаниями уже после Нового года. Ведь отчетный период наступает в феврале. Многие в замешательстве относительно того, как отреагирует ЦБ, если предоставленная отчётность будет неполной или ошибочной. Вполне вероятно, что на первых порах регулятор закроет глаза на неточности или недостаток данных. Компания ООО «ДиБ Системс» будет загружать данные в формате Excel документа, а затем отправлять их в «Конвертер» ЦБ РФ. Это первые шаги, которые будут сделаны на пути к выработке методологии работы в новых условиях. В начале 2018 года компания планирует приступить к разработке собственных решений XBRL.